Federaal regeerakkoord 2025-2029 | BTW

Vakartikels

Op 1 februari 2025 werd het regeerakkoord van de nieuwe federale regering voorgesteld. Dit lijvig document van meer dan 200 pagina’s omvat een hele resem aan geplande maatregelen en aanpassingen over de verschillende beleidsdomeinen heen. 

Onderstaand vindt u een samenvatting van de maatregelen die betrekking hebben op btw, zoals deze zijn opgenomen in het nieuwe regeerakkoord. 

Gelieve op te merken dat op dit moment nog geen enkele van de vooropgestelde maatregelen werd omgezet in een formele (ontwerp)wettekst en deze maatregelen dus nog onderhevig kunnen zijn aan aanpassingen. Ook op het vlak van btw staan er heel wat wijzigingen op de planning. We lijsten ze hieronder graag voor u op. 

Btw op goederen en diensten

Voor een aantal goederen en diensten zal het btw-tarief wijzigen. De harmonisering van de verlaagde btw-tarieven van 6% en 12% naar een nieuw btw-tarief van 9%, waarvan sprake was in de vorige legislatuur, heeft het voorlopig in ieder geval niet gehaald. 

De wijzigingen in de btw-tarieven opgenomen in het regeerakkoord zijn de volgende: 

  • een tijdelijke verlaging voor een periode van 5 jaar van 21% naar 6% wat betreft de levering en installatie van warmtepompen;
  • een verhoging van het btw-tarief naar 21% wat betreft de levering en installatie van een verbrandingsketel op fossiele brandstoffen (vb. gas, mazout, etc.), ook wanneer de woning ouder is dan 10 jaar (renovatie); 
  • een stijging van het btw-tarief op steenkool van 12% naar 21%. 

Afbraak en heropbouw

De regeling afbraak en heropbouw (btw-tarief 6%) wordt opnieuw toegankelijk voor projectontwikkelaars en bouwpromotoren. De bestaande sociale voorwaarden blijven behouden. Het oppervlaktecriterium zal voor deze categorie echter verstrengd worden van 200 m² naar 175 m². Het valt nog af te wachten of op dezelfde manier zal worden omgesprongen met de berekening van de bewoonbare oppervlakte. 

Er zal een duidelijke definitie worden uitgewerkt voor wat betreft het onderscheid tussen renovatie (6%) en vernieuwbouw (21%). Op vandaag brengt het gebrek aan dergelijke definitie heel wat onzekerheden en geschillen met zich mee. 

Gemengd gebruikte bedrijfsfietsen

Op vandaag bestaat er geen specifieke btw-regelgeving inzake gemengd gebruikte bedrijfsfietsen. De btw-aftrek moet beperkt worden tot het beroepsmatig gebruik. Er bestaat geen forfaitaire btw-aftrek. Op het vlak van btw is de bedrijfsfiets hierdoor vaak minder interessant. Het regeerakkoord voorziet in de publicatie van een circulaire m.b.t. een forfaitaire btw-aftrek van dergelijke bedrijfsfietsen om dit te ondervangen.

Witte kassa (GKS)

De witte kassa (GKS) zal worden ingevoerd in de gehele horecasector en bovendien worden uitgebreid naar fraudegevoelige sectoren. De drempel van 25.000 EUR voor de verplichte invoering ervan blijft behouden, maar de berekening ervan zal worden aangepast. Daarnaast zal worden voorzien in een tolerantie voor kleinschalige activiteiten, die buiten het toepassingsgebied van de witte kassa zullen blijven. 

Btw-verplichtingen

Vanaf 2028 wordt ‘near real time reporting’ ingevoerd voor transacties tussen btw-belastingplichtigen alsook voor transacties waarvoor een GKS wordt gebruikt. Dit betekent dat kassa’s en betaal- en facturatiesystemen in verbinding zullen staan met de administratie en geautomatiseerd btw-gegevens zullen doorsturen. Hierdoor zal o.a. de verplichting tot het indienen van een jaarlijkse klantenlisting worden afgeschaft. 

Het dagontvangstenboek, alsook andere diverse btw-registers zullen worden geschrapt, bijgestuurd of vereenvoudigd. Andere administratieve formaliteiten (vb. nihil klantenlisting) zullen worden afgeschaft n.a.v. de invoering van e-reporting.

Schenken van voedingsmiddelen en non-voedingsmiddelen

Het toepassingsgebied voor het schenken van voedingsmiddelen en non-voedingsmiddelen aan door de FOD Financiën erkende instellingen wordt uitgebreid. De voorwaarde waarbij vereist wordt dat de gebruikelijke commerciële verkooptermijn is verstreken, zal worden versoepeld.

In dit verband zal alvast de 15-dagenregel in een aantal gevallen worden vervangen door een deel van de totale levensduur van het levensmiddel. Ook de lijst met luxeproducten, duurzame goederen of niet-essentiële goederen die momenteel worden uitgesloten van de regeling, zal worden herzien.

Modern boetebeleid

Er wordt ingezet op een modern boetebeleid inzake btw. Voor de vaststelling van de hoogte van de proportionele geldboeten zal men o.a. rekening houden met de verzachtende omstandigheid dat de Belgische Schatkist ingevolge de begane inbreuk geen financieel nadeel heeft geleden.

Dit dan weer in tegenstelling tot de strengere boeteregeling bij het niet naleven van aangifte- en betalingsverplichtingen die recent werd aangenomen in het kader van de nieuwe btw-ketting. 

Meer over het federaal regeerakkoord?

Lees ook wat er verandert voor uw personenbelasting en vennootschapsbelasting.