Tijdelijke tolerantie: terugbetaling van elektriciteitskosten voor thuisladen van bedrijfswagen
Op 5 december 2024 publiceerde de belastingadministratie de langverwachte circulaire die nieuwe richtlijnen biedt voor de fiscale behandeling van de door werkgevers terugbetaalde elektriciteitskosten voor het thuis opladen van elektrische of plug-in hybride voertuigen (bedrijfswagens). Voor het inkomstenjaar 2025 mag u als werkgever een forfaitair tarief per kWh per kwartaal toepassen, afhankelijk van de woonplaats van uw werknemer.
De uitdaging van werkelijke elektriciteitskosten
Wanneer een werknemer een bedrijfswagen thuis oplaadt, kunt u als werkgever onder bepaalde voorwaarden de kosten voor het opladen terugbetalen, zonder dat dit leidt tot een extra voordeel van alle aard (VAA) voor de werknemer. Ontslagnemend minister van Financiën Vincent Van Peteghem had in dit kader geïnformeerd dat dit moest gebeuren op basis van de werkelijke elektriciteitskosten. Dit blijft de norm, maar is voor zowel werknemers als werkgevers vaak een zware administratieve last. Een nauwkeurige berekening van de werkelijke kosten vereist gedetailleerde verbruiksdata, wat een complexe administratie oplevert. Om tegemoet te komen aan deze uitdaging, voorziet de belastingadministratie nu in een tijdelijke tolerantie: werkgevers mogen voor het jaar 2025 een forfaitair tarief per kWh hanteren.
De terugbetaling van de werkelijke elektriciteitskosten blijft de norm, maar de tijdelijke tolerantie biedt u als werkgever een administratief eenvoudiger alternatief.
Forfaitaire terugbetaling op basis van het CREG-tarief
De forfaitaire regeling is gebaseerd op het CREG-tarief en biedt een vereenvoudigde benadering, waarbij werkgevers de werkelijke verbruikskosten niet meer moeten berekenen. De tarieven worden per kwartaal vastgesteld, afhankelijk van de woonplaats van de werknemer, en mogen niet hoger zijn dan de door de CREG vastgestelde maxima.
Voor het eerste kwartaal van 2025 zijn de volgende tarieven vastgesteld:
- Vlaams Gewest: 28,22 eurocent/kWh
- Brussels Hoofdstedelijk Gewest: 32,94 eurocent/kWh
- Waals Gewest: 32,56 eurocent/kWh
De tarieven voor het tweede kwartaal van 2025 zullen later aan de circulaire worden toegevoegd.
Deze tarieven zijn gebaseerd op de gemiddelde commerciële elektriciteitsprijs op de kleinhandelsmarkt voor residentiële klanten met een digitale meter, een elektrisch voertuig, een verbruik van 8.000 kWh per jaar en een gemiddelde maandpiek van 7,36 kW.
Als werkgever kunt u de elektriciteitskosten terugbetalen zonder rekening te houden met de woonplaats van uw werknemer. In dat geval wordt het tarief gelijkgesteld aan het laagste tarief van de gewesten voor het betreffende kwartaal. Deze keuze geldt dan voor het volledige kalenderjaar.
Met de forfaitaire regeling kunt u de elektriciteitskosten terugbetalen zonder gedetailleerde verbruiksgegevens, wat de administratieve rompslomp aanzienlijk vermindert.
Tijdelijke aard van de tolerantie
Belangrijk om weten is dat deze administratieve tolerantie slechts tijdelijk is. Deze regeling gaat in op 1 januari 2025 en is van toepassing tot 31 december 2025. In afwachting van technologische ontwikkelingen die nauwkeurige metingen mogelijk maken, wordt het pas na 2025 duidelijk of de forfaitaire regeling ook daarna nog van kracht blijft.
De essentie:
- Werkgevers kunnen tijdelijk een forfaitair tarief per kWh gebruiken voor de terugbetaling van elektriciteitskosten voor het thuisladen van bedrijfswagens.
- Het forfaitaire tarief is gebaseerd op het CREG-tarief en varieert per kwartaal en per gewest (afhankelijk van de woonplaats van de werknemer).
- Deze regeling heeft als doel de administratieve last te verlichten, aangezien de berekening van werkelijke elektriciteitskosten complex en tijdrovend kan zijn.
- De tijdelijke tolerantie geldt voor het jaar 2025, afhankelijk van technologische ontwikkelingen in de toekomst.
Auteurs
Louise D’hondt, Personal Tax Consultant
l.dhondt@bakertily.be
Audrey De Bevere, Individual Tax Partner
a.debevere@bakertilly.be
