Verhoging wegens onvoldoende voorafbetaling daalt opnieuw naar 6,75%: belang van voorafbetalingen in boekjaar 2025

Als uw vennootschap of eenmanszaak te weinig voorafbetalingen van haar inkomstenbelastingen doet, dan moet u in principe rekening houden met een belastingvermeerdering. In boekjaar 2024 steeg deze vermeerdering van 6,75% naar 9%. Voor boekjaar 2025 daalt het vermeerderingspercentage opnieuw naar 6,75%. 

Belgische vennootschappen kunnen al vennootschapsbelasting betalen in het belastbaar tijdperk waarin ze hun winst realiseren, dus nog vóór ze hun aangifte vennootschapsbelasting indienen. Dit is het systeem van voorafbetalingen: al tijdens het lopende boekjaar (een deel van) de verschuldigde belasting betalen op winst die uw vennootschap in dat boekjaar zal behalen.

Uw vennootschap is niet verplicht om voorafbetalingen te doen. Wanneer ze echter geen voorafbetaling doet, dan past de fiscus een belastingvermeerdering toe. Het doel? Ondernemingen aansporen om hun belastingen vroeger te betalen. Vóór 2024 bedroeg deze vermeerdering 6,75% op de verschuldigde basisbelasting. In 2024 trok de wetgever dit tarief op naar 9%, onder impuls van de verhoogde rentes bij de ECB. Vanaf 2025 (aanslagjaar 2026) is deze vermeerdering opnieuw gedaald tot 6,75%.

Als u tijdig en voldoende voorafbetaalt, dan kan uw vennootschap de toegepaste belastingvermeerdering van 6,75% neutraliseren. De toegepaste neutralisatie is hoger naarmate er vroeger wordt betaald: 

Onder bepaalde voorwaarden genieten ‘kleine’ vennootschappen geen vermeerdering wegens onvoldoende voorafbetalingen. Dit geldt voor de eerste drie boekjaren vanaf hun oprichting.

De hierboven vermelde data en tarieven gelden voor vennootschappen waarvan het boekjaar startte op 1 januari 2025 en op of na 31 december 2025 afsluit. Vennootschappen met een gebroken boekjaar zullen pas later onder de nieuwe percentages vallen. Zo moet een vennootschap met einde boekjaar op 30 december de percentages pas toepassen vanaf het boekjaar dat start op 31 december 2025.

Wilt u een belastingvermeerdering vermijden? Dan is een tijdige én voldoende hoge voorafbetaling essentieel.

• Tijdig: hoe vroeger u een voorafbetaling doet, des te hoger de neutralisatie bedraagt (waardoor uw vennootschap in absolute bedragen minder vooraf moet betalen om een vermeerdering te vermijden).
• Voldoende hoog: het gros van de verschuldigde vennootschapsbelasting, berekend op basis van het geraamde fiscale resultaat.

Wilt u een handige simulatie? Uw dossierbeheerder helpt u graag verder. Aan een belastingvermeerderingstarief van 6,75% blijft te weinig of te laat vooraf betalen immers een dure zaak.

Beschikt uw vennootschap over te weinig liquide middelen om een voorafbetaling te doen? Dan kan zij hiervoor een lening aangaan. De te betalen interesten zijn fiscaal aftrekbaar in de vennootschapsbelasting. Dit in tegenstelling tot de vermeerdering wegens onvoldoende voorafbetaling, die geen fiscaal aftrekbare kost is.

Zelfstandigen, vrije beroepers en andere particulieren die voorafbetalingen doen in de personenbelasting, zien de belastingvermeerdering voor het inkomstenjaar 2025 ook dalen van 9% naar 6,75%. 

Ook deze belastingplichtigen blijven dus beter grondig werk maken van een proactieve voorafbetalingspolitiek.